Контрольно-курсовая

Таблица 1 – Исходные данные для выполнения варианта 10-9
№ п / п    Наименование    Значение
1    Уставный капитал, тыс. руб.    1250
2    Закуплено материалов в 1 кв., тыс. руб.    350
3    Закуплено материалов во 2 кв., тыс. руб.    250
4    Израсходовано материалов за 1 кв. (без НДС), тыс. руб.    150
5    Израсходовано материалов за 2 кв. (без НДС), тыс. руб.    204
6    Средняя зарплата в 1 кв., руб./мес. на 1 чел.    2560
7    Средняя зарплата во 2 кв., руб./мес. на 1 чел.    3070
8    Численность работников, чел.     
8.1    Численность штатного персонала, чел.:    
    Январь    74
    Февраль    70
    Март    77
    Апрель    75
    Май    73
    Июнь    78
8.2    Численность персонала, работающего по совместительству:    
    Февраль    2
    Май    5

Уставный капитал организации представлен следующими активами: поло-вина – денежными средствами на расчетном счете, 1/4 часть – основными фондами со сроком службы 5 лет, 1/4 часть – нематериальными активами (без установленного срока службы).
Закупленные материалы оплачены (включая НДС 18 %) и оприходованы в день приобретения.
Продукция продается по ценам, обеспечивающим 10 % рентабельности. В первом квартале реализовано 80 % произведенной продукции, во втором – 105 % (уменьшение складских остатков).
Налоговые расчеты и отчетности за 1-й квартал
Для составления баланса (таблица 2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (625 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные ак-тивы – по 1/4 от уставного капитала (313 тыс. руб.).
Таблица 2 – Баланс организации на начало года
Актив    тыс. руб.    Пассив    тыс. руб.
Основные фонды
(сч.01-сч.02)    312    Уставный капитал
(сч.80)    1250
Нематериальные активы
(сч.04-сч.05)    313        
Денежные средства (сч.51)    625        
Баланс    1250    Баланс    1250

Определение суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченного поставщикам материалов
При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответст-вующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим ос-нованием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмеще-нию .
В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18 % (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС , уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:
  тыс. руб.
(см.согласно сфету фактуре Приложение 1)
Стоимость материалов без НДС составит:
  тыс. руб.
Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 3).
Таблица 3 – Материалы (счет 10)
Дебет    Кредит    Примечание
296,6        Оприходованы материалы на складе
    150    Материалы отпущены в производство
296,6    150    Итого оборот
146,6        Сальдо

Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и
удержаний за 1-й квартал
В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника составит 2560 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.
Расчет среднесписочной численности работников в 1-м квартале пред-ставим в таблице 4.
Таблица 4 – Среднесписочная численность работников организации
Период
    Численность по категориям персонала, чел.    Расчет    Всего, чел.
    штатные    совместители        
Январь    74    0        74
Февраль    70    2    70+0,5*2    71
Март    77    0        77
Всего:                 222
Среднесписочная численность    222:3    74

Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия со-гласно исходным данным, определится как:
  тыс. руб.
Организация, производящая  выплаты наемным работникам, является плательщиком страховых взносов,  зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 26 %:
  тыс. руб.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.
Налоговая ставка установлена в размере 13 % .
Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:
  тыс. руб.,
и перечисляем в соответствующий бюджет в следующем квартале.
Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.
Произведем уплату авансовых платежей по страховым взносам в сумме 147,763 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:
  тыс. руб.
Расчет износа и остаточной стоимости  основных средств и
нематериальных активов
По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при ли-нейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:
  тыс. руб.
Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:
  тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:
  тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:
  тыс. руб.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавли-ваются в расчете на 20 лет (но не более срока  деятельности организации).
Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5 %, за месяц – 0,42 %:
  тыс. руб.
Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:
  тыс. руб.
Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стои-мости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 6).
Таблица 6 – Стоимость основных средств и нематериальных активов
№, наименова-ние счета    Стоимость, тыс. руб.
    1.01    1.02    1.03    1.04
01 Основные
средства    312,000    312,000    312,000    312,000
02 Амортизация основных средств    –    5,210    10,421    15,631
01-02 Остаточная стоимость    312,000    306,790    301,579    296,369
04 Нематериаль-ные активы    313,000    313,000    313,000    313,000
05 Амортизация нематериальных активов    –    1,315    2,629    3,944
Расчет фактической себестоимости продукции,
произведенной в 1-м квартале
Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 7), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное произ-водство» (таблица 10).
Таблица 7 – Затраты на производство продукции
№ п/п    Наименование статей затрат    Величина, тыс. руб.
1.        Материалы     150,000
2.        Зарплата     568,320
3.        Страховые взносы    147,763
4.        Износ основных средств    15,631
5.        Износ нематериальных активов    3,944
    Итого    885,658

Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в бюджет
По условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню за-трат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС со-ставит:
  тыс. руб.
Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.
Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:
  тыс. руб.
В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:
  тыс. руб.
Сумма НДС при реализации продукции составит:
  тыс. руб.
Объем реализации  за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:
  тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:
  тыс. руб.
Расчет стоимости и себестоимости реализованной во 2-м квартале продук-ции выполняется аналогично, но используется множитель 1,05 (105 %).
В данном задании организация в соответствии с законодательством  РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.
НДС к уплате составит:
  тыс. руб.
После расчетов НДС заполнить налоговую декларацию
Финансовый результат от реализации продукции.
Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:
  тыс. руб.
Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 8). Счет 90 «закрывают»  в конце отчетного периода.
Таблица 8 – «Продажи» (счет 90), тыс. руб.
Дебет    Кредит    Примечание
    919,667    Получена выручка от реализации  продукции
140,228        НДС от реализации
708,526        Списана себестоимость реализованной продукции
70,853        Финансовый результат  от реализации продукции
919,667    919,667    Итого оборот
0    0    Сальдо

Расчет налога на имущество
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имуще-ство, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств») (таблица 6).
Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2 % .
Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).
Налогооблагаемая база определяется  как средняя стоимость имущества (Ссред.) за отчетный период (формула (1)):
     ,    (1)
где      – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;
  – остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;
  – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Авансовые платежи определяются как   произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.
Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):
     ,    (2)
где     – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

  тыс. руб.
Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:
  тыс. руб.
Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
По итогам расчета заполнить бланки соответствующих деклараций.
Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предпри-ятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на отдель-ном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
Расчет налога на прибыль
Организация является плательщиком налога на прибыль.
Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24 % от налогооблагаемой прибыли .
Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).
Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 9).
Таблица 9 – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога
на прибыль), тыс. руб.
Дебет    Кредит    Примечание
уменьшающий нало-гооблагаемую при-быль    неуменьшающий на-логооблагаемую при-быль        
        70,853    Финансовый результат от реа-лизации продукции (прибыль)
1,673            Финансовый результат от про-чих доходов и расходов.
1,673        70,853    Итого оборот
        69,180    Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 6,5 %.
В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный  по налоговой ставке в размере 17,5 %.
Налог на прибыль рассчитаем следующим образом :

  тыс. руб.
После уплаты налога на прибыль у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:
  тыс. руб.,
которая в балансе предприятия на конец квартала будет отражена в составе собственных средств.
Таблица 10. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога
на прибыль), тыс. руб.

Дебет    Кредит    Примечание
уменьшающий нало-гооблагаемую при-быль    неуменьшающий на-логооблагаемую при-быль        
        70,853    Финансовый результат от реа-лизации продукции (прибыль)
1,673            Финансовый результат от про-чих доходов и расходов.
1,673        70,853    Итого оборот
        69,180    Налогооблагаемая прибыль
    16,603        Налог на прибыль
После произведенных расчетов заполнить форму декларации по данному налогу.
Баланс на конец 1-го квартала
Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйствен-ных операций (таблица 11), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 14).
Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица 10 – Основное производство (счет 20), тыс. руб.
Дебет    Кредит    Примечание
150        Материалы
568,320        Зарплата
147,763        Начисления на зарплату (страховые взносы)
15,631        Износ основных фондов
3,944        Износ нематериальных активов
    708,526    Списана себестоимость реализованной продукции
885,658    708,526    Итого оборот
177,132        Сальдо


Таблица 11 – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м квартале
№ п/п    Содержание операции.    Сумма,
тыс. руб.    Дебет    Кредит
1.        Произведена оплата закупленных материалов    350,000    60    51
2.        НДС по материалам    53,400    19    60
3.        Оприходованы материалы на складе    296,600    10    60
4.        НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету    53,400    68-1    19
5.        Материалы отпущены в производст-во    150,000    20    10
6.        Начислена зарплата    568,320    20    70
7.        Начислены страховые взносы    147,763    20    69
8.        Удержан подоходный налог    73,882    70    68-2
9.        Перечислены страховые взносы    147,763    69    51
10.        Деньги на зарплату получены в банке    494,438    50    51
11.        Деньги по оплате труда выданы через кассу    494,438    70    50
12.        Начислен износ основных фондов    15,631    20    02
13.        Начислен износ нематериальных активов    3,944    20    05
14.        Получена выручка от реализации продукции    919,667    51    90
15.        НДС от реализации    140,228    90    68-1
16.        Списана себестоимость реализован-ной продукции    708,526    90    20
17.        Финансовый результат от реа-лизации продукции    70,853    90-9    99
18.        Начислен налог на имущество     1,673    91-2    68-3
19.        Начислен налог на прибыль     16,603    99    68-6
20.        Списаны прочие расходы    1,673    99    91-9

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица 12).
Таблица 12 – Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.
Дебет    Кредит    Примечание
625        Начальный остаток
    350    Закуплены материалы:
    147,763    Перечислены страховые взносы
    494,438    Деньги  на зарплату получены в банке  
919,667        Получена выручка от реализации продукции
919,667    992,201    Итого оборот
552,466        Сальдо

Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолжен-ности по платежам в бюджет. Так, на различных субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» скопились начисленные за 1-й квартал, но пока неуплаченные налоги  на сумму 207,128 тыс. руб. (таблица 13).

Таблица 13 – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
Дебет    Кредит    Примечание
53,400
        НДС, уплаченный при покупке мате-риалов и предъявленный к зачету
    140,228    Начислен НДС от реализации продукции
    1,673    Начислен налог на имущество
    16,603    Начислен налог на прибыль
    73,882    Начислен налог на доходы физических лиц
53,4    232,446    Итого оборот
    179,046    Сальдо

Во втором квартале данная задолженность будет перечислена в бюджет (Д68-К51).
Таблица 14 – Баланс на 01 апреля  200 __ года, тыс. руб.
Актив    01.01.    01.04.    Пассив    01.01.    01.04.
Основные фонды (сч.01- сч.02)    312    296    Уставный капитал (сч. 80)    1250    1250
Нематериальные активы (сч.04-05)    313    309    Нераспределенная прибыль        52
Материалы (сч.10)        147    Кредиторская задол-женность: по плате-жам в бюджет (68)        179
Незавершенное произ-водство (сч.20)        177            
Денежные средства (сч.51)    625    552            
Баланс    1250    1481    Баланс    1250    1481
Заполнить формы отчетности  «Бухгалтерский баланс», «Отчет о при-былях и убытках».

Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие текущего года
Ведомость хозяйственных операций заполняется по операциям 2-го квартала. Необходимо обратить внимание, что во 2-м квартале реализовано продукции больше, чем произведено. Это произошло за счет уменьшения складских остатков.
Налоговые расчеты по формам  необходимо заполнять нарастающим итогом с начала года, т.е. за 6 месяцев года (кроме отчета по НДС). В ведомости хозяйственных операций 2-го квартала должны стоять суммы налогов, начисленных именно во 2-м квартале, а не за I полугодие. В связи с этим, необходимо использовать бланки расчетов и за I полугодие и за 1-й квартал, а суммы, относящиеся ко 2-му кварталу, определять вычитанием.
Рекомендуется сначала заполнять бланки налоговых расчетов, а затем проставлять полученные результаты в «Ведомость хозяйственных операций» (таблица 10).